Una contribución profesional única: 4 preguntas para el contador público certificado Issam El Maguiri
El contador público certificado Issam El Maguiri, doctor en Ciencias de la Administración y expresidente del Colegio de Contadores Públicos (OEC), analiza, en una entrevista con MAP, las particularidades del sistema de Contribución Profesional Única (CPU), así como sus ventajas y beneficios para los empresarios.
1. Qué es la CPU? Y cuál es la diferencia entre este sistema y el sistema de renta fija?
La introducción del sistema CPU es una medida tributaria clave de la Ley de Finanzas de 2021. Este nuevo sistema deroga y sustituye el sistema de renta fija para el impuesto sobre la renta, que se aplicaba, de forma opcional, a los ingresos profesionales percibidos por personas físicas (empresarios y prestadores de servicios) que realizaban actividades elegibles.
Esta contribución comprende el impuesto sobre la renta profesional, el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto municipal sobre servicios que deben abonar las personas físicas sujetas al impuesto sobre la renta, en función de su actividad profesional. Además, la Ley N.° 7-20, que modifica y complementa la Ley N.° 47-06 sobre impuestos locales, establece una exención permanente del impuesto sobre actividades económicas y del impuesto sobre servicios municipales para las personas físicas acogidas al régimen de la Contribución Profesional Única (CPU).
El tipo impositivo del impuesto sobre la renta profesional para los contribuyentes acogidos a la CPU es del 10 % de la base imponible, determinada mediante la aplicación de un coeficiente legal al volumen de negocios, en lugar de los tipos impositivos sobre la renta estipulados en el artículo 73 del Código General Tributario (CGI) anterior a la Ley de Finanzas de 2021. No obstante, el tipo impositivo sobre las plusvalías y las indemnizaciones (en caso de venta de bienes inmuebles, excluidos terrenos y edificios) se reduce al 20 %.
Como parte del despliegue gradual de la cobertura universal de la seguridad social, el impuesto sobre la renta (IR), calculado al tipo específico del 10 %, se incrementa con una tasa suplementaria, cuyos ingresos se destinan al Fondo de Apoyo a la Protección Social y la Cohesión Social. Los contribuyentes acogidos al Régimen de Contribución Única (RCU) se beneficiarían progresivamente del seguro médico obligatorio, las asignaciones familiares, las prestaciones de jubilación y las prestaciones por desempleo.
El pago de la contribución podría realizarse trimestral o anualmente, a diferencia del sistema anterior, en el que el pago era anual.
En resumen, el RCU implementa un sistema tributario y de seguridad social adaptado a las personas que cumplen los requisitos en función de su actividad profesional, permitiéndoles pagar un impuesto único y consolidado, lo que resulta en un sistema sencillo, justo y equitativo para este grupo de contribuyentes.
el Sr. Issam El Maguiri, concedió una entrevista a MAP el jueves (14/02/19) en Rabat, como parte de su concepto "Cara a cara con MAP".
2. Quiénes estarán sujetos a este régimen? Y bajo qué condiciones?
El régimen del Impuesto Único sobre la Renta Profesional (IUP) se aplica a las rentas profesionales percibidas por personas físicas que realizan actividades sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con exclusión de las profesiones, actividades o servicios definidos por reglamento (Decreto n.º 2-08-124, de 28 de mayo de 2009), de conformidad con lo dispuesto en el artículo 41 del Código Tributario General.
La acogida al régimen del IUP está sujeta a las siguientes condiciones:
– El volumen de negocios anual (IVA incluido) no debe superar los 2.000.000 de dirhams para las actividades comerciales, industriales y artesanales, ni los 500.000 dirhams para los prestadores de servicios.
– Estar afiliado al régimen básico de Seguro Médico Obligatorio (SMA) de conformidad con la legislación y normativa aplicables.
Mientras el volumen de negocios anual no supere los límites mencionados durante dos años consecutivos, la opción se mantiene vigente. De lo contrario, se aplicará el régimen fiscal estándar (régimen de beneficio neto real) a partir del 1 de enero del año siguiente a los dos años en que se superaron los límites mencionados.
La solicitud para acogerse al régimen fiscal simplificado deberá presentarse por escrito, mediante carta certificada con acuse de recibo, o entregarse personalmente contra recibo ante la oficina de Hacienda del domicilio fiscal o establecimiento principal del contribuyente.
Si se opta por esta opción al inicio de la actividad empresarial: antes del 1 de abril del año siguiente al inicio de la actividad.
Si se opta por esta opción durante la actividad empresarial: dentro del plazo para la presentación de la declaración global del impuesto sobre la renta del ejercicio anterior, es decir, a más tardar el 1 de mayo del año en curso. Esta opción solo tendrá efecto a partir del año siguiente.
3. Según cifras de 2019, de los trabajadores autónomos, comerciantes y microempresas, 720.000 optaron por el régimen de tipo fijo, principalmente la cotización mínima, y solo el 20% pagó impuestos. Cree que este nuevo sistema puede fomentar el cumplimiento tributario?
En el marco de la reforma tributaria prevista y la implementación de las recomendaciones de la última conferencia nacional sobre impuestos celebrada en Skhirate en mayo de 2019, el objetivo es encontrar un sistema más eficaz para incentivar a las pequeñas y medianas empresas (pymes), comerciantes y microempresas a cumplir con la normativa fiscal. Esto se logrará mediante el establecimiento de un sistema tributario simple, justo, inclusivo y transparente para este segmento de contribuyentes.
Según las últimas estadísticas de la Dirección General de Ingresos (DGI) de 2019, menos del 20% de la población mencionada, es decir, 131.000 personas, tributa efectivamente por la renta, y aproximadamente el 99% de ellas opta por el tipo mínimo, frente a tan solo el 1% que tributa al tipo fijo en función de su volumen de negocios. Estas estadísticas justifican, por tanto, la necesaria revisión del régimen tributario para este grupo de contribuyentes, con el objetivo de lograr una mayor transparencia, eficacia y eficiencia mediante una valoración realista de la base imponible (en lugar de la anterior base estimada).
Este nuevo sistema, que se aplica internacionalmente, junto con el sistema vigente para los trabajadores autónomos y el acceso automático a la seguridad social, contribuirá a generar un clima de confianza. Asimismo, fomentará el cumplimiento tributario voluntario entre la población objetivo.
Asimismo, la Ley de Finanzas de 2021 prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2021 la medida que incentiva la identificación espontánea de los contribuyentes que operan en el sector informal, a quienes se les concederá una amnistía por deudas tributarias atrasadas.
4. Cuáles son las ventajas concretas del Impuesto Único sobre la Actividad Empresarial (IUE) para las empresas?
Los beneficios para las empresas son de dos tipos:
– La ventaja de un sistema tributario simple y adaptado a sus necesidades, además de la cobertura de la seguridad social y el seguro de salud.
– El beneficio de los programas de apoyo e incentivos gubernamentales para empresas estructuradas, como la participación en licitaciones públicas.
Con este nuevo sistema, la base imponible de las empresas se determina en función de su actividad empresarial real, en lugar de en función del valor del alquiler multiplicado por un coeficiente determinado por la administración tributaria. Asimismo, las disposiciones del artículo 145 del Código General Tributario (CGI) relativas a las obligaciones contables no se aplican a las empresas que tributan bajo el sistema del IUE.
Además, las empresas cuyos ingresos profesionales se determinan bajo el sistema del IUE están sujetas a la obligación de declarar y justificar sus compras.
En el ámbito social, los comerciantes afiliados a la CPU (Confederación de Sindicatos) tendrán acceso gradual al seguro médico obligatorio (AMO), las prestaciones sociales, las pensiones y el seguro de desempleo tras afiliarse al sistema de seguridad social de acuerdo con la legislación vigente y abonar las cotizaciones complementarias mencionadas.
Los comerciantes registrados en la CPU que cumplan con los requisitos exigidos, al igual que otras empresas estructuradas que operan en el sector formal, también pueden optar a programas de apoyo financiero.